TVA reprezintă cu adevărat una dintre cele mai mari modificări fiscale instituționale care au avut loc în țara noastră, datorită inovațiilor pe care le-a adus, dintre care cele mai importante sunt:

• Modalitatea de funcționare și aplicare a acestuia. În mod specific, acesta se aplică în mod etapizat pe valoarea adăugată a bunurilor și serviciilor, adică diferența dintre valoarea ieșirilor (livrarea bunurilor – furnizarea serviciilor) și valoarea intrărilor (importuri, achiziții, primirea serviciilor etc.). Astfel, au fost evitate dezavantajele majore ale impozitelor indirecte abrogate, mai ales cele cumulative (timbru etc.).

• La sarcina fiscală egală pentru bunuri și servicii. Acest lucru este realizat, pe de o parte, prin stabilirea de cote uniforme pentru bunuri și servicii similare și, pe de altă parte, prin proporționalitatea impozitului, datorită căreia impozitul este absolut proporțional cu prețul bunurilor și serviciilor și este independent de numărul de tranzacții care intervin până la impunerea acestuia.

• La avantajele semnificative ale TVA-ului în comparație cu impozitele indirecte generale abrogate. Acestea sunt avantaje care acoperă atât domeniul fiscal, cât și cel bugetar și economic în general. Într-adevăr, prin TVA s-a simplificat sistemul de impozitare indirectă și s-a redus semnificativ evaziunea fiscală, datorită însăși naturii și funcționării impozitului, care creează interese opuse între cumpărător și vânzător. De asemenea, în domeniul economic, au fost consolidate exporturile și promovarea investițiilor, deoarece impozitul pe bunurile de investiții este integral dedus sau returnat.

Pentru a înțelege mai bine funcționarea Taxei pe Valoarea Adăugată, un aspect fundamental este înțelegerea următoarelor principii de bază pe care se bazează:

• Este un impozit indirect general pe consum, care nu afectează direct venitul.

• Este un impozit care se plătește etapizat în fiecare stadiu al procesului de producție.

• Este un impozit neutru, care afectează consumatorul final și nu întreprinderile, prin mecanismul deducerii.

• TVA-ul se aplică consumatorului final ca un procent din prețul final al produsului sau serviciului. Acest preț final este suma valorilor adăugate în fiecare stadiu de producție și distribuție.

În cadrul organizării și centralizării tuturor problemelor cele mai importante ale Codului TVA, am creat această ediție cu scopul de a arăta prin exemple cum se aplică impozitul. Această carte reprezintă un manual util pentru gestionarea celor mai fundamentale aspecte legate de Taxa pe Valoarea Adăugată, deoarece combină teoria cu aplicarea practică a legii.

Mai detaliat, cartea noastră urmează tematic aceleași structuri ca textul legii, incluzând:

• textul tuturor articolelor legii așa cum sunt în vigoare astăzi, conform ultimei modificări aduse prin Legea nr. 5043/2023 (Monitorul Oficial nr. 91/13.4.2023)

• peste 190 de întrebări răspunse,

• înregistrări contabile în numeroase răspunsuri

• instrucțiuni pentru completarea tuturor formularelor (Declarație periodică de TVA, Declarație Intrastat, Tabele rezumative),

• un index alfabetic complet.